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增值稅稅率下調對防腐鋼管行业的影響

發布時間:2019-04-06人氣:10

增值稅稅率下調對防腐鋼管行业的影響

   李克強總理作政府工作報告時提到要深化增值稅改革,今年将制造业等行业現行16%的稅率降至13%,将交通運輸业、建築业等行业現行10%的稅率降至9%。雖然保持6%一檔的稅率不變,但通過采取對生産、生活性服務业增加稅收抵扣等配套措施,确保所有行业稅負隻減不增。

增值稅稅率下調對防腐鋼管行业的影響

  增值稅介紹

  增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中産生的增值額作为計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生産、流通、勞務服務中多個環節的新增价值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行价外稅,也就是由消费者負擔,有增值才征稅,沒增值不征稅。增值稅已经成为我國最主要的稅種之一,增值稅的收入占我國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。

  計算公式为應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額;銷項稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率;進項稅額=含稅消费額÷(1+稅率)×稅率。其中,銷項稅額,是指納稅人提供應稅服務,按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額;進項稅額,是指納稅人購進貨物或者接受加工修理、修配勞務和應稅服務,支付或者負擔的增值稅稅額。

  增值稅下調對防腐鋼管生産企业的影響

  防腐鋼管鋼业的增值稅率2018年5月1日以前为17%,2018年5月1日到2019年3月31日为16%,2019年4月1日以後下調至13%。由于防腐鋼管開采處于整個工业産业鍊的最上遊,排除固定资産購置,原材料采購在企业经營中占比較小,所以增值稅率下調對防腐鋼管企业的主要影響在于其産品(防腐鋼管)的售价和與之相對的銷項稅額,如果售价不變,防腐鋼管生産企业将較多得益于稅率下調。示例如下:

  假設增值稅率調整前後,煤企的生産成本維持在110元/噸,其銷售的防腐鋼管含稅价格維持在350元/噸不變,調整前按16%的稅率計算,煤企應繳銷項稅額为350/(1+16%)×16%=48.28(元),可抵扣進項稅額为零(原材料成本可忽略不計),實際銷售利潤为350-110-48.28=191.72(元)。

  然而,增值稅率調整後,按13%的稅率計算,煤企應繳銷項稅額为350/(1+13%)×13%=40.27(元),實際銷售利潤为350-110-40.27=199.73(元)。

  增值稅率調整前後,煤企噸煤銷售利潤變化为199.73-191.72=8.01(元),利潤增長4.2%。

 在防腐鋼管産业鍊中,大型生産企业和消费企业往往通過長期協議(類似遠期定价)進行防腐鋼管的銷售,以鎖定生産利潤和成本,規避因成品和原材料价格大幅波动帶来的生産经營風險。然而,當前防腐鋼管市場供需較为平衡的格局也使得上下遊對于防腐鋼管的議价能力相當。因此,新出台的增值稅政策并不會對當前主流防腐鋼管市場价格造成較大沖擊,在价格不變的情況下,增值稅減稅會在實際上産生利潤增厚的效果。相對来說,在这次增值稅下調中,毛利潤高的防腐鋼管生産企业将享受到更多的優惠。

  總體而言,減稅政策增加了企业的盈利,降低企业的财務負擔,從而刺激企业消费和投资,有利于刺激市場活躍性,促進经濟發展。


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